אם חשבתם לפתוח עסק עצמאי, בטוח נתקלתם בשאלה: האם לפתוח עוסק פטור או עוסק מורשה? וכמו רבים גם אתם לא ידעתם לענות עליה, בעצם יודעים לעשות את ההבחנה בין השניים? הדבר הראשון שצריך להבין אם זה כך הוא שיש הבדל מהותי בין שני סוגי העוסקים האלה, ושכל אחד מהם מתאים במקרים אחרים. לפני שאתם עושים את הצעד ופותחים את העסק העצמאי שלכם, בואו ננסה להבין בדיוק מהם ההבדלים בין עוסק פטור לבין עוסק מורשה.

מיהו עוסק פטור?

עוסק פטור הוא בעצם עוסק עצמאי שלא גובה מע״מ (מס ערך מוסף) מהלקוחות שלו, ובעצם גם לא משלם את אותו ולכן הוא נקרא פטור, כי הוא פטור מתשלום המע״מ. עוסק פטור יכול להיות רק מי שמחזור העסקאות השנתי שלו לא עולה על סכום של 107,692 ש״ח (נכון לשנת 2023). שימו לב – הכוונה היא למחזור ההכנסות השנתי ולא לרווח. חשוב מאוד להבין כי הפטור שניתן לעוסק הפטור הוא פטור מתשלום המע״מ בלבד, ולא מתשלומים אחרים כמו תשלום למס הכנסה או לביטוח לאומי. כמו כן לאחר דרישת התשלום וקבלת הכסף, עוסק פטור לא יכול להנפיק חשבונית מס אלא קבלה בלבד. נוסף לאלה, העוסק הפטור יידרש לדווח לרשויות המס על ההכנסות ועל מחזור העסקאות השנתי פעם אחת בשנה. פרילנסרים בתחילת דרכם, שמעריכים שלא יגיעו להכנסות גבוהות מהתקרה השנתית, לרוב מחליטים לפתוח בשלב הראשון עוסק פטור. ואם עוברים את ההכנסה השנתית, אפשר יהיה לעבור להגדרה של עוסק מורשה, שכן המעבר בכיוון

מיהו עוסק מורשה?

בניגוד לעוסק הפטור, העוסק המורשה כן גובה מע״מ מהלקוחות שלו וכן משלם את הסכומים הללו למע״מ על בסיס דו חודשי. מתוך כך העוסק המורשה גם רשאי לקזז את הסכומים האלה מההוצאות השונות האלה, כל עוד מדובר בהוצאות שהן לטובת העסק. בשונה מעוסק פטור, העוסק המורשה מחויב לדווח על הפעילות העסקית שלו בתדירות גבוהה יותר, וזאת בגלל הצורך להעביר תשלומים באופן שוטף למע״מ. כמובן שחשוב לזכור שלצד ההבדלים יש גם הרבה נקודות דמיון בין עוסק פטור לעוסק מורשה, לדוגמה התשלום למס הכנסה ולביטוח לאומי, חובת הפרשת פנסיה לעצמאים ועוד.

באילו מקרים אי אפשר לפתוח עוסק פטור?

אם כך, אפשר להבין כי אם עוברים את מחזור העסקאות השנתי של 107,692 ש״ח (נכון לכתיבת שורות אלו, המספר המדויק מתעדכן מדי שנה) אי אפשר לפתוח עוסק פטור. ככלל, לפני שמתחילים בפעילות עסקית, אפשר להחליט שפותחים עוסק פטור ועוברים לעוסק מורשה אם מגיעים לסכום האמור. עם זאת זה לא בהכרח הדבר הנכון לעשות, ואם צופים מראש סכום הכנסות גבוה יותר עדיף להתחיל ישר בפתיחת עוסק מורשה ולחסוך את הבירוקרטיה שבמעבר.

כמו כן חשוב לדעת כי ישנם מקצועות ותחומי עיסוק ספציפיים שלא מאפשרים פתיחה של עוסק פטור. חוקרים פרטיים, כלכלנים, מתורגמנים, סוכני ביטוח, מרצים ומורים, רופאים, שמאים, פיזיותרפיסטים ועוד (אלו הן רק כמה דוגמאות על קצה המזלג) יהיו חייבים לפתוח עוסק מורשה גם אם מחזור העסקאות השנתי שלהם נמוך מהסכום האמור.

 

ההבדלים המרכזים בין עוסק פטור לעוסק מורשה

  עוסק פטור עוסק מורשה
ההבדל בהכנסות עד סכום שנתי של 107,692 שקל נכון לשנת 2023. מעל סכום שנתי של 107,692 שקל נכון לשנת 2023.

תשלום מע״מ לא גובה מע״מ מהלקוחות ופטור מתשלום מע״מ לחלוטין. על כן מנפיק קבלות בלבד ולא חשבוניות מס. מחויב בגביית מע״מ ותשלום מע״מ באופן שוטף.

תשלום מס הכנסה משלם מס הכנסה כרגיל בהתאם להכנסות ולנקודות הזיכוי. משלם מס הכנסה כרגיל בהתאם להכנסות ולנקודות הזיכוי.

הגשת דו״חות הגשת דו״ח שנתי בלבד ותשלום בהתאם. מחויב בדיווחים שוטפים על בסיס חודשי או דו חודשי כדי לשלם את החוב למע״מ.

שאלות תשובות

מי לא יכול להיות עוסק פטור?

עוסק פטור לא יכול להיות מי שסכום ההכנסה השנתית שלו עולה על 107,692 שקל (נכון לשנת 2023). כמו כן ישנם מקצועות ותחומי עיסוק מסוימים שלא מאפשרים פתיחה של עוסק פטור כמו רופאים, מנהלי חשבונות, הנדסאים וכן הלאה.

איך פותחים עוסק פטור ומורשה?

אפשר לפתוח עוסק באופן עצמאי מול רשויות המס (מס הכנסה, מע״מ וביטוח לאומי) באינטרנט או באופן פיזי בסניפים השונים ברחבי הארץ. כמו כן אפשר לפתוח עוסק על ידי מייצג (רואה חשבון או יועץ מס) שיעשה זאת בשבילנו בתמורה לסכום כספי כלשהו.

לסיכום

בשורה התחתונה – ההבדלים בין עוסק פטור לעוסק הם הבדלים מהותיים שבהחלט צריך להכיר לפני שמתחילים בפעילות עסקית. באותה נשימה חשוב גם לזכור שהפטור של עוסק פטור הוא לא בלתי מוגבל וכי לכל פרילנסר זכויות וחובות שונות שצריך להכיר לעומק לפני שיוצאים לדרך. אם אתם לקראת דרך עצמאית, חשוב מאוד ללמוד את כל הניואנסים הכי קטנים שיש ולוודא שאתם יוצאים לדרך כשבידיכם ארגז הכלים שיאפשר לכם להצליח. ושיהיה הרבה הצלחה!

ההפוך הוא תהליך מעט מורכב יותר.