המדריך להקמת עסק חדש

לאחר שזיהה היזם הזדמנות עסקית, הגדיר את הרעיון העסקי- מוצר/ שירות, אמצעי שיווק, קהל יעד וכו' ולאחר שבדק היתכנות עסקית- הוצאות קבועות, משתנות ונקודת איזון, צריך היזם להחליט על  צורת ההתאגדות- עוסק פטור/ עוסק מורשה או חברה, כאשר להחלטת היזם ישנן השלכות מרחיקות לכת, הן באשר לחובות הדיווח המוטלות עליו והן באשר להיבטי המיסוי.

מדריך זה מתיימר לספק קווים מנחים באשר להבדלים בין צורות ההתאגדות השונות בשני היבטים: היבט הדיווח והיבט המס.

מס ערך מוסף

עוסק פטור

עוסק פטור הינו עוסק שמחזור העסקאות שלו בכל עסקיו אינו עולה על 100,000 ש"ח לשנה.

איסור רישום כעוסק פטור

תקנה 13 לתקנות מע"מ (רישום) אוסרת על עוסקים מסוימים להירשם כעוסק פטור וזאת אף אם מחזור עסקאותיהם השנתי אינו עולה על 100,000 ש"ח. ניתן למנות בין היתר: רופאים, אדריכלים, טכנאים, מנהלי חשבונות.

• עוסק פטור פטור מתשלום מס והגשת דו"חות חודשיים.
• עוסק פטור נדרש להגיש הצהרה על מחזור עסקאותיו וזאת לא יאוחר מ- 31 בינואר בגין השנה הקלנדרית שחלפה.
• עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבוניות מס אלא קבלות בגין עסקאותיו.
• עוסק פטור אינו רשאי לנכות מס תשומות הכלול בחשבוניות מס שהוצאו לו.
• במידה ומחזור עסקאותיו של עוסק פטור עובר את התקרה (100,000 ש"ח), יש לשלם את המע"מ על ההפרש ולשנות את הסיווג לעוסק מורשה.

עוסק מורשה

• עוסק מורשה גובה מע"מ בגין עסקאותיו ורק הוא יכול להוציא חשבונית מס ללקוח.
• עוסק מורשה רשאי לקזז מס תשומות בגין הוצאותיו.
• עוסק מורשה מדוו"ח למע"מ, אחת לחודש/ חודשיים וזאת בהתאם למחזור עסקאותיו (מחזור עסקאות נמוך מ- 1,500,000 ש"ח- דיווח דוח חודשי. מחזור עסקאות גבוה מ- 1,500,000 ש"ח- דיווח חודשי).
• עוסק מורשה שמחזור עסקאותיו השנתי עולה על 2,500,000 ש"ח חייב בהגשת דו"ח מקוון.

היבטי מס הכנסה

עצמאי (עוסק פטור/ עוסק מורשה)

יחיד, בין אם הוא שכיר או עצמאי (עוסק פטור/ מורשה) ממוסה בהתאם להוראות סעיף 121 לפקודת מס הכנסה.

שיעור המס על הכנסתו של יחיד מדורג והוא עולה ככל שהכנסתו של היחיד עולה.

טבלת מס הכנסה- מדרגות שנתיות

הכנסה בש"ח	הכנסה מצטברת	שיעור המס ב-%	המס לכל שלב	מס מצטבר
על כל שקל מ- 62,640 הראשונים	62,240	10%	6,264	6,264
על כל שקל מ- 44,400 הבאים	107,040	14%	6,216	12,480
על כל שקל מ- 59,280 הבאים	166,320	21%	12,448.8	24,928.8
על כל שקל מ- 71,280 הבאים	237,600	31%	22,096.8	47,025.6
על כל שקל מ- 259,320 הבאים	496,920	34%	88,168.8	135,194.4
על כל שקל מ- 306,600 הבאים	803,520	48%	147,168	282,362.4
על כל שקל נוסף		50%

 

חברה

מיסוי חברות בישראל הינו מיסוי דו שלבי. בשלב ראשון מוטל מס בשיעור 25% (נכון לשנת 2016) על רווחי החברה. בשלב השני, במידה ומוחלט לחלק את רווחי החברה לאחר תשלום המס לבעלי מניותיה, משולם מס בשיעור 30%, הנקרא "מס דיבידנד".

תשלום המס

• חישוב המס הינו שנתי.
• תשלום המס נעשה לרוב באמצעות תשלום מקדמות חודשיות/ דו חודשיות ע"ח המס הצפוי.
• אחוז המקדמות נקבע על פי שומת מס הכנסה של הנישום או על בסיס הכנסה צפויה.
• ניתן להגדיל/ להקטין את אחוז המקדמות וזאת בהתאם להכנסה הצפויה.

ביטוח לאומי

עובד עצמאי חייב עפ"י חוק לשלם דמי ביטוח לאומי בעד עצמו. גובה התשלום מושפע מגילו של המבוטח העצמאי ומגובה הכנסתו.

המנויים להלן, ייחשבו לעצמאיים לצרכי ביטוח לאומי:

1. מי שעוסק במשלח ידו 20 שעות בשבוע בממוצע.

2. מי שהכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו עולה על 50% מהשכר הממוצע במשק (4,731 ש"ח).

3. מי שעוסק במשלח ידו 12 שעות בשבוע, והכנסתו עולה על 15% מהשכר הממוצע במשק (1,420 ש"ח).

שיעורי דמי ביטוח והסכומים

	מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע- 5,678 ש"ח	מחלק ההכנסה שמעל 60% מהשכר הממוצע ועד ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח- 43,240 ש"ח
דמי ביטוח לאומי	6.72%	11.23%
דמי ביטוח בריאות	3.10%	5.00%
סה"כ	9.82%	16.23%

 

• דמי ביטוח לאומי ישולמו באופן חודשי בצורת מקדמות.
• אי תשלום דמי הביטוח לאומי יגרום לפגיעה בזכויותיו של המבוטח בביטוח הלאומי (דמי פגיעה, דמי תאונה וכו').