עבירות מס- התנאים להמרת כתב אישום בקנס מנהלי

א.  בהתאם להלן הקריטריונים המעודכנים אשר פורסמו לעיתונות לאחר שנערכו ע"י המציע ואושרו ע"י הדרג הבכיר:

1. אין לנאשם הרשעות קודמות (10 שנים קודמות) בעבירות מס כלשהן.
2. אין לנאשם מקרה בעברו בתקופה האחרונה (5 שנים) בו הומר כתב אישום בתשלום קנס מינהלי.
3. המחדל הוסר (דהיינו, אם מדובר בעבירה לפי פקודת מס הכנסה, כגון, אי הגשת דוחות במועד, ו/או אי העברת ניכויים לפקיד השומה). תנאי בל יעבור להמרת כתב האישום בקנס מינהלי : המחדלים הוסר: הדו"חות הוגשו, ו/או הניכויים הועברו).  
4. לגבי עבירות מע"מ – אי הגשת דוחות מע"מ במועד – עבירות לפי סעיף 117 (א)(6) לחוק מע"מ- בתנאי שמספר הדוחות בכתב האישום, שלא הוגשו או הוגשו באיחור איננו עולה על 18 דוחות. לגבי עבירות מס הכנסה  – אי הגשת דוחות מ"ה במועד – עבירות לפי סעיף 216 (4) לפקודת מס הכנסה- בתנאי שהוגשו הדוחות ע"פ החוק או שנערך הסכם עם פקיד השומה לאותן שנות מס.
5. לגבי עבירות של אי רישום תקבול – עבירות לפי סעיף 117 (א)(12) לחוק מע"מ ולפי סעיף 216 (7) לפקודת מס הכנסה- בתנאי שהמבקש מסכים שלצורך ההליך האזרחי ייראו ספריו כפסולים בשנת המס.
6. לגבי עבירות של ניהול פנקסים בסטייה מהוראות החוק - עבירות לפי סעיף 117 (א)(7) לחוק מע"מ ולפי סעיף 216 (5) לפקודת מס הכנסה- בתנאי שלא נמצאו אצל הנאשם או אצל חברות בשליטתו ב- 5 שנים האחרונות  מקרים של ניהול פנקסים בסטייה מהוראות החוק.

ב. כפי שנכתב בהוראות קודמות, אין מקום לעשות שימוש בסמכות זו כאשר הנאשם ממשיך בביצוע עבירות לאחר הגשת כתב אישום.  

יודגש: חלק מההוראות קוצרו, ע"מ שלא להאריך יתר על המידה, אך אלו הם עיקרי הדברים.

הערות: הוראות אחרות יעסקו: 

1. בחומרת עבירות המס מנקודת מבטו של בית המשפט.
2.  כדאיות "העסקה" : האם בשל העדר יכולת כלכלית של הנישום לשלם את הקנס עדיפה ענישה פלילית על פני תשלום הקנס?